Nicht verbuchte Abschreibung

Wenn Ihr Unternehmen feststellt, dass in vergangenen Geschäftsjahren keine Abschreibung verbucht wurde, sollten Sie wissen, dass Sie diese möglicherweise „zurückfordern“ und im aktuellen Geschäftsjahr abziehen können. Dazu ist es erforderlich, dass die Verbuchung dieser ausstehenden Abschreibung in einem späteren Jahr keine geringere Besteuerung durch die Körperschaftsteuer zur Folge hat. .

Da es sich um die Korrektur eines Buchhaltungsfehlers handelt, muss Ihr Unternehmen die ausstehende Abschreibung gegen Rücklagen verbuchen und nicht als Aufwand des Geschäftsjahres. Darüber hinaus müssen Sie, um den Aufwand für die Abschreibung bei der Körperschaftsteuer abziehen zu können, einen negativen Anpassungsbetrag in Höhe der ausstehenden Abschreibung angeben.

Allerdings müssen Sie bei der Berechnung der ausstehenden Abschreibung die folgenden Grenzen beachten:

• Einerseits darf die zurückforderbare Abschreibung die Mindestabschreibung nicht überschreiten (das heißt, die sich aus der Anwendung des Mindestabschreibungssatzes der Finanzbehörden ergibt).
• Darüber hinaus muss die Abschreibung des eigenen Geschäftsjahres, in dem die Situation reguliert wird, die maximale nach diesen Tabellen anwendbare sein.

Siehe im Folgenden ein Beispiel, wie eine Abschreibung zu verbuchen ist, die aus Versehen in früheren Jahren nicht verbucht wurde, als es notwendig gewesen wäre...

Am 1. Januar 2024 erwarb Ihr Unternehmen einen Lieferwagen für 20.000 Euro. Der maximale Abschreibungssatz gemäß den Tabellen beträgt 16% und der Mindestsatz 7,14%. Wenn also in den Jahren 2024 und 2025 keine Abschreibungen für den Lieferwagen verbucht wurden und Sie diese im Abschluss 2026 zurückfordern möchten, verbuchen Sie die Abschreibung für das Jahr 2026 unter Anwendung des maximalen Satzes gemäß den Tabellen (16%) und verbuchen Sie anschließend die Mindestabschreibung für 2024 und 2025 gegen Rücklagen (unter Berücksichtigung eines negativen Anpassungsbetrags in gleicher Höhe in der Körperschaftsteuer):

1. Im Jahr 2026 wird die maximale Abschreibung für dieses Geschäftsjahr und die minimalen Abschreibungen für 2024 und 2025 erfasst.